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單元:經典案例解題架構

標題:證交法實例演習-假交易與財報不實

作者:化帆

◎實例演習1

X股份有限公司從事電腦周邊設備之生產,自民國98年12月18日起在臺灣證券交易所上市買賣。X公司董事長A在X公司上市前,為增加X公司營收以利其股票上市,與公司總經理B及財務長C共同策劃,在民國96年間於海外設立甲公司作為人頭公司,並指示員工對甲公司進行大量假銷貨,並配合出貨流程製作不實之估價發票、銷貨單、工單、裝貨單等資料,實則出口貨物由X公司派駐美國之員工收受後存放在自行承租之倉庫內;同時,又以乙公司另一人頭公司作為X公司配合進貨對象,製作虛偽之訂購單偽充X公司向乙公司訂貨之證明,由X公司派駐美國之員工將上述虛偽銷貨放置於美國倉庫之貨物另行包裝、更換電腦產品名稱,以乙公司名義將貨物虛銷回X公司。

另一方面,A、B、C等人自民國97年起,尋得丙公司與丁公司作為配合X公司國內虛偽交易之原料供應商,戊公司與己公司作為配合虛偽銷貨對象。由X公司先將生產之電腦週邊產品虛銷予戊公司與己公司,再由戊公司與己公司虛銷予丙公司與丁公司,最後由丙公司與丁公司將上列產品虛銷回X公司,以此循環虛增營收、美化帳面。民國101年12月水果日報揭發X公司自98年度起之財務報告及公開說明書,持續製造假銷貨虛增鉅額應收帳款,震驚證券市場。且A、b、c三人更於水果日報求證後,於報導前日出脫手中持股。試問:在證券交易法下,X公司、A、B、C、丙公司、丁公司、戊公司及己公司各應負何等責任?

壹、題型解析

這次的法研題目乍看之下非常複雜,但追根究柢後可以發現行為人主要為A、B、C三人,X公司為此三人所掌控之公司,須注意於公開說明書資訊不實時,發行公司所面臨之民事責任。而丙、丁、戊、己公司貌似為四個行為人,但都是協助A、B、C三人進行假買假賣的正犯,因此丙、丁、戊、己四公司於答題時可一併處理。故A、B、C三人為一組,X公司為一行為主體,須注意其間之連帶責任關係,丙、丁、戊、己四公司則於作答時可開在同一子標題下,如此方不致於造成版面過於凌亂以及作答時間不夠的遺憾。以下先列出行為類型與所涉法條的分類。

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